Что такое забалансовые счета и для чего они нужны

Балансовые счета — это основные счета бухучета. Ими учитываются все источники средств компании, а также ее собственное имущество. Фирма составляет баланс и анализирует результаты.

Здесь можно познакомиться с планами счетов бухгалтерского учета.

Иначе действуют забалансовые счета.

Забалансовые счета — это дополнительные счета бухгалтерского учета. Они нужны для обобщения информации о ценностях, которые не принадлежат организации, однако находятся во временном пользовании.

Остатки по этим счетам не входят в баланс и в целом не влияют на финансовые результаты компании. Забалансовые счета не нужно  отражать и в отчетностях.

Также читайте о том, как составить бухгалтерский баланс.

Забалансовые счета — это счета, которые нужны большинству компаний. Ведь многие снимают офисы или иные помещения, приобретают бланки строгой отчетности, берут у  компаний ценности на хранение под своей ответственностью. Многие компании нуждаются в сырье для переработки, в оборудовании для монтажных работ и прочих материальных ценностях.  На забалансовых счетах учитывается наличие таких ценностей в динамике. То есть ценности можно списывать, ставить на учет, иногда даже продавать.

Также забалансовые счета бухгалтерского учета отличаются тем, что поступление объекта в них определяется по дебету счета без связи с другим счетом, а выбытие — по кредиту. То есть для забалансового учета свойственно отсутствие двойной записи. 

Разобраться со всеми особенностями забалансового учета может опытный бухгалтер. Если вам нужна помощь в ведении счетов или просто совет профессионала, вы можете воспользоваться бесплатным приложением. Здесь также можно зарегистрировать ИП или ООО, получить юридическую поддержку, наладить кадровый и бухгалтерский учет.

Особенности учета на забалансовых счетах

Повторимся, что учет на забалансовых счетах ведется без двойной записи. То есть компания может составлять записи по счетам только в разрезе дебета или кредита используемого счета.

Сведения по операциям, которые отражает забалансовый счет, в бухгалтерском балансе представлены справочно. 

На каждый забалансовый счет надо завести карточку, для ведения записей операций.

Учет нужно вести в ведомостях, отдельно по каждому счету. С этой целью можно использовать типовые ведомости и таблицы из упрощенной системы регистров бухучета. Можно использовать свои формы, специально разработанные для учета имущества на забалансовых счетах.

Вести бухучет на забалансовых счетах нужно обязательно. Если компанией не учтено временное имущество, ФНС во время проверок может обратиться к ней со взысканием.

Какие можно проводить операции с забалансовыми счетами

На забалансовых счетах можно проводить разные операции: ставить на учет и списывать ценности, можно даже совершать продажи с забалансовых счетов.

Разберемся, как поставить актив на забалансовый счет.

Чаще всего бухгалтерия сама решает, как именно вести учет забалансовых ценностей, и стратегию этого учета фиксирует в учетной политике компании. Это говорит о недостаточной проработке вопросов применения забалансовых счетов в законодательстве. 

Можно открыть дополнительный счет для какого-нибудь вида имущества, например, малоценного. Малоценные активы целесообразнее держать на забалансовых счетах. Тому есть две причины: активы не потеряются на больших балансовых счетах и само имущество можно закрепить за отдельным представителем компании, который будет нести за него ответственность.

С забалансового счета можно продать имущество. Для  этого его нужно сперва списать в кредит забалансового счета, а когда продажа состоялась, учитывать НДС. 

С забалансового счета имущество можно списать, если оно стало непригодным или его захотели продать. Всем компаниям нужно вести журнал, где учитываются все материальные активы и фиксируются все операции с ними.  В частности, уточняется имя объекта, время, когда им стали пользоваться, стоимость, номер, имя сотрудника, кто несет за него ответственность. После того, как проставлена дата списания, активом нельзя пользоваться. 

Какие бывают забалансовые счета

Перечень забалансовых счетов  велик. Можно выделить три группы счетов:

  1. Счета, которые учитывают чужое имущество;
  2. Счета, которые отражают информацию для пояснений к отчетности;
  3. Счета, которые перечисляют списанное имущество.

Все виды счетов перечисляются в Плане счетов. 

Счета для учета чужого имущества

Счет 001 «Арендованные основные средства». 

001 забалансовый счет  перечисляет арендованные компанией основные средства. В договоре аренды указана их стоимость. Их можно получить и безвозмездно. 

Документы об аренде можно составлять как с компаниями, так и с людьми.

Учет ведется по арендодателям:

  • Дебет 00 1 — средства, полученные по договоры аренды, учтены;
  • Кредит 00 1 —  средства вернулись к их владельцу.

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Здесь говорится об имуществе, которое учитывается на счете 002, пока не будут признаны собственностью компании или возвращены их владельцам.

Стоимость, как правило, также сообщается счетом. 

Для учета используется информация о владельцах, видах и местах хранения имущества:

  • Дебет 002 —  перечисление имущества, которое учтено для ответственного хранения;
  • Кредит 002 — информация о том, что имущество больше не хранится.

Счет 003 «Материалы, принятые в переработку».

Этот счет отражает информацию о принятых на переработку сырье и материалах.

Учитываются данные о заказчиках, видах сырья и местах нахождения:

  • Дебет 003 — информация о том, что сырье получено.
  • Кредит 003 —  информация о том, что сырье находилось в производстве;
  • Кредит 003 —  информация о том, что обработанное сырье ушло к заказчику.

Счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

Счет перечисляет товары, которые приняты на продажу с комиссией.

Учитываются виды товаров и компании-комитенты:

  • Дебет 004 — информация о том, что товары оприходованы;
  • Кредит 004 —  информация о продаже товаров.

Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Этот счет используют компании, которые устанавливают сложное оборудование. Когда оборудование смонтируют, его можно списать со счета. 

Учитывается информация об объектах и агрегатах:

  • Дебет 005 — указывается, что принятое для монтажа оборудование учтено;
  • Кредит 005 —  говорится о списании оборудовании со счета.

Счета, отражающие списанное имущество

Счет 006 «Бланки строгой отчетности».

Забалансовые счета также учитывают и документацию в качестве имущества. Это бланки трудовых, дипломов, различные квитанции, подотчетные документы.

Их стоимость определяется компанией условно. К примеру, 1 рубль за бланк:

  • Дебет 006 — говорится о том, что бланки документов оприходованы;
  • Кредит 006 — дается запись о списании бланков.

Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Счет отражает информацию о долгах, по которым выплат уже не будет. Учитывается каждый долг и должник:

  • Дебет 91-2 Кт 62 (7 6) — информация о том, что списана дебиторка;
  • Дебет 007 — отражена задолженность недобросовестного партнера.
  • Кредит 007 — пояснения о списании задолженности.

Счет 0 0 «Износ основных средств».

Этот счет перечисляет имущество из жилищного фонда и материальные ценности, которые участвуют во внешнем благоустройстве. И те, и другие непригодны к работе.

  • Дебет 010 — информация о том, что начислен износ по объектам жилищного фонда.
  • Кредит 010 — говорится о списании суммы износа. 

Счета для пояснений к отчетности

001 забалансовый счет «Арендованные основные средства».

О нем — выше.

Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

011 за балансовый счет фиксирует  основные средства, которые компания может в аренду сдать, а не получить. Так делают чаще всего лизинговые компании.

  • Дебет 011 — отражена стоимость основных средств, которые переданы в аренду;
  • Кредит 011 —  списана их стоимость.

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Если компания выполняет какие-то обязательства перед партнерами, нужно учитывать суммы гарантий под эти обязательства. Эту информацию фиксирует счет 008.

  • Дебет 008 — говорится о том, что гарантия получена. После того, как обязательства были выполнены, сумма гарантий списывается: 
  • Кредит 008 — говорится о списании суммы гарантий.

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Этот счет нужен для обобщения информации о выданных гарантиях.

  • Дебет 009 — выдана гарантия другому лицу в обеспечение обязательств сторонней организации.
  • После погашения сторонней организацией обязательств сумма гарантии списывается:
  • Кредит 009 — списана сумма гарантии в связи с погашением сторонней организацией задолженности.

Пример проводки по забалансовым счетам

Две компании заключают договор по поставке товаров. Одна сторона предоставляет в качестве платежа технику, которую передает в залог. Ее стоимость — 100 тыс. рублей.

Оплаты по договору не было, поэтому вторая сторона принимает в свое распоряжение оборудование и далее реализует его.

Эти операции можно увидеть в следующих проводках:

ДТ 008 «Обеспечение платежа» 100 тыс. рублей;

КТ 008 «Списание обеспечения» 100 тыс. рублей;

ДТ 002 «Учет ценностей, полученных по договору залога». Документ – договор залога;

КТ 002 «Продажа ценностей». Документ – акт приема-передачи;

ДТ 51 КТ 91 «Доход от реализации». Документ – банковская выписка.

Отсюда можно узнать о движении ценностей, сумме сделки.

Операции должны подтверждаться первичной документацией.

Заказать сайт

Pin It on Pinterest

Share This