Патентная система налогообложения 2019

Универсальность ПСН

ПСН — это специальный налоговый режим, который может выбрать для работы только ИП. Систему ввели, чтобы облегчить бизнесу ведение учета. Предприниматель платит один налог в 6% и освобождается от иных налоговых выплат, торговых сборов, ведения бухучета и подачи деклараций.

Для вновь зарегистрированных ИП, переход на патент предусматривает налоговые каникулы, ставка 0% сохраняется на протяжении двух лет. Для Крыма предусмотрен также льготный режим на период 2017-2021 года — 4%.

Бизнесмен самостоятельно решает переходить на патент или нет и на какой период. В таком же добровольном порядке происходит возвращение на другой налоговый режим.

ИП на ПСН не платит НДФЛ, НДС и налог на имущество (например, при сдаче квартиры в аренду, налог на имущество не платится). Все действия, которые приносят прибыль, заносятся бизнесменом в Книгу учета доходов, придерживаясь хронологического порядка. Формат книги (бумажный или электронный) выбирается по желанию бизнесмена.

Патент можно оплатить сразу или в два этапа. При покупке патента сроком до 6 месяцев, оплата происходит однократно. Налог разрешается оплатить не сразу, но не позже даты, когда свидетельство прекращает действовать.

Если патент выдается от полугода до года разрешается:

  • первую треть платежа оплатить в трехмесячный период после начала деятельности;
  • оплата оставшейся суммы происходит до даты окончания действия свидетельства.

С 2017 года, если ИП просрочил платеж по налогу в установленные сроки, то придется заплатить штраф и пеню (Письмо ФНС за № СД-19-3/19@ от 6 февраля 2017). Чтобы не допускать распространенных ошибок и не терять лишние средства на штрафы, отдайте бухгалтерию на аутсорс.

Патент выдается в налоговой, где для ИП рассчитывается размер налога с предполагаемого дохода, который заранее установлен. Какой фактический доход получит бизнесмен в ходе коммерческой деятельности для ФСН значения не имеет и на величину налога не повлияет. Все, что требуется от бизнесмена — это не пропустить сроки платежа.

Требования к ИП на патентной системе

Патент можно получить на срок от месяца до года. Особенно это актуально для сезонных работ, или ситуаций, когда необходимо быстро протестировать новый вид небольшого бизнеса за короткий срок.

За сотрудников работодатель обязан платить страховые взносы. Однако, на ПСН тарифы взносов ниже. Размер страховых отчислений в ПФР составляет 20% и 0,2% в ФСС против 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2,9% и 0,2% в ФСС в обычном режиме. Чтобы производить расчеты вовремя и без ошибок, передайте бухгалтерские дела компании на аутсорсе.

Патентная система налогообложения не применяется для ИП, если заключены договоры простого товарищества или доверительного управления имуществом.

На ПСН индивидуальному предпринимателю не обязательно проводить денежные расчеты через ККТ или терминалы для пластиковых карт. Документом расчета с покупателем является бланк строгой отчетности (БСО). Бланки заказываются и печатаются в типографии, с указанием серии и номера квитанции.

Ограничения в ПСН

Ограничением считается среднесписочное количество сотрудников, включая тех, с которыми ИП заключил гражданско-правовые договора. Численность коллектива не должна составлять больше 15 человек.

Если бизнесмен занимается предпринимательством не только на ПСН, то общее количество человек также не должно быть выше 15. Например, деятельность ведется на УСН, где у ИП в штате 10 сотрудников. После покупки патента, ИП вправе дополнительно принять на работу только 5 человек.

Еще одним ограничением является установленная верхняя граница по доходам за год в размере 60 миллионов рублей, которую нельзя превышать. Если совмещаются режимы налогообложения, прибыль считается суммарно, что тоже не всегда выгодно.

Если установленные ограничения нарушены, право на патент у предпринимателя утрачивается. Утрата права на патент дает основания налоговой перевести ИП на общий режим налогообложения с той даты, когда было оформлено свидетельство.

Сравнительная таблица: Система налогообложения по патенту и ЕНВД

Параметры

Система налогообложения для ИП патент

ЕНВД

Обязательно ли подавать декларацию

Подавать отчетность не требуется

Каждый квартал

Налоговый спецрежим

Расчет платежа производится налоговой и известен заранее при получении свидетельства, как и периодичность оплаты

Размер полученных доходов не влияет на величину налоговой выплаты

Ограничения

Численность штата до 15 человек

Размер годовой прибыли — до 60 млн руб

Площадь под торговлю или зону обслуживания — до 50 кв.м.

Сдача в аренду, субаренду основных средств запрещена

Штат не больше 100 сотрудников

Размер годового дохода не ограничен.

Площадь под торговлю до 150 кв.м.

Разрешается сдавать в аренду, субаренду

Чем разрешено заняться

НК РФ перечислил 63 вида деятельности

Ведется в регионе, где разрешен этот спецрежим. Список установлен НК РФ

Сроки направления заявления

Предусмотрена подача заявления за десять дней перед тем, как начать работать

После начала работы — в течение пяти дней

Когда происходит утрата права на работу по выбранному спецрежиму

Количество сотрудников стало больше 15, годовая прибыль превысила 60 млн руб

Штат более 100 человек

Какие последствия утраты права работы по выбранной системе

13% налог на доход с физлиц за минусом стоимости патента; уплата НДС и налога имущество. Начисленные налоги придется вернуть за весь период с начала работы на ПСН

Уплата НДС; налог на имущество и прибыль. Возврат в начале квартала

Когда разрешается снова перейти на спецрежим

Только в начале нового года

Сразу после устранения причин

Как посчитать налог на ПСН

Налог рассчитывается исходя из установленного государством предполагаемого дохода (ПД) бизнесмена по конкретному виду деятельности. Прибыль, которую получит ИП в действительности, при расчете налога не учитывается. Стоимость патента сроком менее года, рассчитывается по количеству указанных месяцев.

Властям на региональном уровне предоставляется право устанавливать размер ПД для ИП.

Верхний предел потенциального дохода за год предусмотрен в размере 1 млн рублей в год (ст. 346.43 НК РФ). Минимальный предел — без ограничений.

Правила, по которым рассчитывается налог, зафиксированы п.1 ст.346.51 НК РФ.

Формула расчета:

Стоимость патента = ПД х 6% (размер за год)

Стоимость патента, если выдан на меньший срок =

(ПД : 12 месяцев х кол-во месяцев, на которые выдан документ) х 6 %

Пример расчета размера налога на год для выполнения языковых переводов. Документ выдается в Ростовской области.

1 000 000 х 6% = 6 000 руб — ИП оплатит за годовой патент.

Свидетельство выдается на 6 месяцев

(1 000 000 : 12 месяцев х 6 месяцев) х 6% = 3 000 руб — цена за полгода.

Однако, стоит учесть, что верхний предел дохода в один миллион рублей условен. Необходимо еще учитывать размер коэффициента-дефлятора, который в 2019 году составляет — 1,581. Соответственно, величина ПД уже подрастет до 1 518 000 рублей.

Регионы вправе увеличить ПД до 10 раз. Это касается отдельных направлений деятельности:

  • услуги в сфере автотранспорта и ремонта транспортных средств — вправе увеличить до трех раз;
  • на все виды работ и услуг в городах-миллионниках — до пяти раз;
  • розница, общепит, аренда недвижимости — до 10 раз.

На стоимость патента влияют такие показатели, как количество работников в штате, размер площади под торговлю или площадь под услуги общепита.

Виды деятельности ИП на патенте

Патентное налогообложение для ИП в ст. 346.43 НК РФ устанавливает конкретные виды деятельности, перечень которых ограничен. Познакомиться с перечнем, разрешенных видов коммерческой деятельности на ПСН, можно в НК РФ и Классификаторе. Общее количество составляет 63.

Если бизнесмен занимается несколькими видами бизнеса или трудится в разных субъектах РФ, придется покупать на каждый вид деятельности отдельный патент или в каждом регионе РФ, где ведется бизнес.

Стоит учесть, что власти в регионах вправе расширить список в части оказания бытовых услуг населению. Поэтому рекомендуется заранее уточнить, какие дополнительные виды деятельности внесены. Однако, сокращать этот список субъект РФ не вправе.

Территорией действия патента для ИП считается муниципальное образование (кроме услуг по автоперевозкам и развозной торговли).

Процедура оформления патента

Оформить патент не сложно. В ФНС по месту регистрации направляется заявление формы 26.5-1. Если бизнесмен уже знает точную дату, когда приступит к работе, то заявление подается за 10 дней до нее. Если физлицо регистрируется впервые, то регистрация и подача заявления происходят одновременно. Однако, требуется соблюсти условие, чтобы место предполагаемого ведения бизнеса и регистрации совпадали.

Если бизнес планируется вести не по месту регистрации, то заявление подается в любую ФНС того муниципального образования, на территории которого ИП собирается работать. Этот же принцип относится к городам федерального значения.

Подача заявления происходит несколькими способами:

  1. Лично либо через доверенное лицо по доверенности.
  2. Пересылается Почтой РФ. К бумагам прилагается опись вложения.
  3. Онлайн через организации ЭДО.

Патент, либо уведомление об отказе выдается налоговой в течение пяти дней.

Почему могут отказать

Причины для отказа перечислены в ст. 346.45 НК РФ:

  • неверно заполнено заявление. Неправильно обозначен вид деятельности, либо под указанный вид работ или услуг патент не выдается;
  • срок заявленных работ превышает один год;
  • ИП уже работал на ПСН в текущем году, но утратил право на патент или в добровольном порядке решил прекратить работу. Новый документ будет выдан только с начала нового календарного года;
  • гражданином не заполнены все обязательные поля.

Действие патента разрешается продлить на следующий год. Для этого также направляется заявление налоговому инспектору до 20 декабря текущего года о продлении и оплачивается налог по реквизитам налоговой, которая раньше выдала свидетельство.

Pin It on Pinterest

Share This