Счет 23 в бухгалтерском учете: Вспомогательные производства

Счет 23 бухгалтерского учета — это активный калькуляционный счет «Вспомогательные производства», предназначен для обобщения информации о затратах производств, являющихся подсобными (вспомогательными) для основного производства при обособленном учёте. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику применения 23 счета и особенности учета затрат вспомогательных производств.

Оглавление

  • 1 Назначение вспомогательных производств
  • 2 Счет 23 в бухгалтерском учете
  • 3 Проводки по 23 счету «Вспомогательные производства»
  • 4 Примеры операций и проводок по 23 счету
    • 4.1 Пример 1. Выполнение работ для нужд сторонней организации
    • 4.2 Пример 2. Учет расходов на нужды основного и обслуживающего производств

Назначение вспомогательных производств

На крупных предприятиях в организационной структуре могут быть выделены вспомогательные подразделения, занимающиеся обслуживанием основного производства и, как правило, не производящие продукции.

Например, к вспомогательным производствам относятся:

  • энергетические цеха по электроэнергии, газу, пару и других различных видов энергии;
  • транспортное хозяйство по обслуживанию транспорта;
  • ремонтные мастерские по ремонту ОС;
  • мастерские по изготовлению строительных деталей, инструментов, запасных частей или обогащению строительных материалов в строительных организациях;
  • вспомогательные подразделения по возведению нетитульных сооружений;
  • добыче камня, гравия, песка, в том числе других нерудных материалов;
  • лесозаготовке и лесопилению;
  • засолке, сушке, консервированию с/х продуктов и т.д.

Тем не менее вспомогательные производства могут также оказывать услуги сторонним покупателям.

Расходы вспомогательного производства могут быть прямыми, то есть по непосредственной деятельности и частично косвенными по управлению и обслуживанию.

Счет 23 в бухгалтерском учете

Для учета затрат вспомогательных производств в бухгалтерском учете служит калькуляционный 23 счет:

  • по дебету счета учитываются затраты вспомогательного производства;
  • по кредиту  отражается фактическая себестоимость услуг вспомогательного производства, оказанных основному производству или сторонним заказчикам;
  • остаток по счету на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства:

Аналитический учёт по 23 счёту бухгалтерского учёта ведут по видам производств.

Проводки по 23 счету «Вспомогательные производства»

Корреспонденция и основные проводки по счету «Вспомогательные производства» представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
08.03/01 23/08.03 Оприходование ОС из своей ремонтной мастерской ОС-1, 301-АПК
10 23 Стоимость услуг по доставке материалов от поставщиков 134-АПК, 4-П, 4-С, 301-АПК
15 23 Отражение услуг вспомогательных производств при заготовлении материалов Расчёт распределения услуг,

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

301-АПК

20.03 23.01 Отражение ремонта оборудования/механизмов промышленных (подсобных) производств в своей ремонтной мастерской 302-АПК
21 23.01 Учтены собственные полуфабрикаты 264-АПК, Отчёт по распределению услуг
23 23 Встречные услуги вспомогательных производств 301-АПК,

Бухгалтерская справка

28 23 Отнесение стоимости забракованной продукции (работ/услуг) вспомогательных производств Акт о браке продукции,

Бухгалтерская справка

29 23 Отнесение стоимости работ/услуг вспомогательного производства по обслуживанию производств/хозяйств 301-АПК, ТТН и т.д.
41 23 Оприходование продукции вспомогательного производства Бухгалтерская справка, Приёмо-сдаточная накладная
23 68 Начисление суммы платежей в дорожные фонды Бухгалтерская справка
23 69 Начисление единого социального налога в ФСС, ПФР и т.д. Т-49, Расчёт определения доли единого налога,

Бухгалтерская справка

23 70 Начисление оплаты труда работникам Т-49,136-АПК,

137-АПК и т.п.

23 71 Оплата различных расходов через подотчётных лиц АО-1 + документы на покупку МПЗ
23 73.03 Списание в расходы компенсации за использование личного авто персонала для нужд производства Договор на использование личного транспорта,

Бухгалтерская справка

23 76.08 Отражение арендатором суммы аренды (на балансе) Договор аренды, Расчёт платежей по договору,

Бухгалтерская справка

23 91.01 Отражение излишек незавершенного производства ИНВ-19,

Приказ руководителя

23 94 Включение в затраты стоимости недостающих МЦ/потерь ИНВ-3, ИНВ-19,

Приказ руководителя

23 96 Включение в издержки отчислений в резерв будущих расходов /платежей вспомогательных производств Бухгалтерская справка, Расчёты по резервам

Примеры операций и проводок по 23 счету

Пример 1. Выполнение работ для нужд сторонней организации

Допустим, ремонтная организация ООО «Весна» имеет вспомогательное производство. По итогам выполнения работ для ООО «Лето» выручка вспомогательного цеха составила 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., расходы по выполнению работ – 29 000руб.

В ООО «Весна» выполнение работ для нужд сторонней организации отражено следущими проводками по 23 счету:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
23 10/70/69 29 000 Учтены расходы по выполненным работам 261-АПК, 264-АПК, 267-АПК, 265-АПК, 136-АПК, 137-АПК, Т-49, Бухгалтерская справка
62 90.01 59 000 Учтена выручка по реализации Акт сдачи-приёмки ремонтных работ
90.02 23 29 000 Расходы списаны Отчёт о распределении услуг вспомогательного производства, 301-АПК
90.03 68 НДС 9 000 НДС начислен Акт сдачи-приёмки ремонтных работ
90.09 99 21 000 Отражение финансового результата (прибыли) от реализации по итогу месяца Акт сдачи-приёмки ремонтных работ, Бухгалтерская справка-расчёт

Пример 2. Учет расходов на нужды основного и обслуживающего производств

Допустим, ООО «Весна» имеет котельную для вспомогательного и обслуживающего производства. По итогу отчётного периода расходы производств составили:

  • основное (готовая продукция) – 150 000руб.;
  • обслуживающее – 31 000руб.;
  • вспомогательное (теплоэнергия) – 60 000руб.

Согласно учётной политики ООО «Весна» расходы вспомогательного производства распределяет в пропорции с прямыми расходами на содержание производств.

Расходы на нужды основного и обслуживающего производств в ООО «Весна» отражены проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 10/70/69 150 000 Отражены затраты основного производства Акт о списании ТМЦ, Рапорт о движении деталей и т.д.
29 10/70/69 31 000 Отражены затраты обслуживающего производства
23 10/70/69 60 000 Отражены затраты вспомогательного производства 261-АПК, 264-АПК, 267-АПК, 265-АПК/ 136-АПК, 137-АПК,

Т-49, Бухгалтерская справка

20 23 37 344 Списание расходов вспомогательного производства на содержание основного производства 102-АПК, ОС-3
29 23 7 718 Списание расходов вспомогательного производства на содержание обслуживающего производства 301-АПК, ТТН и т.п.