Учет процентов по депозиту: проводки и примеры

В процессе деятельности юридических лиц могут появляться свободные денежные средства. Как правило, это прибыль от сделок или высвобождаемые оборотные средства. Эта часть средств может активно размещаться на депозитах в банке и приносить дополнительную прибыль в виде процентов. Рассмотрим более подробно как отразить в бухгалтерском учете начисление процентов по депозитам, типовые проводки по процентам по депозиту.

Оглавление

  • 1 Депозиты юридических лиц: основные нюансы и особенности
  • 2 Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете
  • 3 Налоговый учет процентов по депозитам
  • 4 Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете
    • 4.1 Пример 1
    • 4.2 Пример 2
    • 4.3 Пример 3

Депозиты юридических лиц: основные нюансы и особенности

Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.

При заключении договора важно учесть следующие моменты:

  • Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
  • Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
  • Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
  • Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
  • Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете

В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.

В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

Налоговый учет процентов по депозитам

В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.

Пример 1

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
58 51 500 000,00 ООО «ВЕСНА» перечислены денежные средства на депозит Банковская выписка
58 91.01 3 750,00 Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) Договор депозита
58 91.01 3 778,13 Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12)
и т.д.
51 58 546 903,45 Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45) Банковская выписка

Пример 2

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
58 51 500 000,00 Перечислены денежные средства на депозит Банковская выписка
76 91.01 3 750,00 Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) Договор депозита
51 76 3 750,00 Перечислены начисленные проценты по депозиту за март Банковская выписка
и т.д.
51 58 500 000,00 Возвращена банком сумма депозита Банковская выписка

Пример 3

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.

Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
58 51 500 000,00 Перечислены денежные средства на депозит Банковская выписка
76 91.01 3 750,00 Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) Договор депозита
51 76 3 750,00 Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяц Банковская выписка
76 91.01 3 750,00 Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12) Договор депозита
51 76 3 750,00 Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяц Банковская выписка
76 91.01 25,00 Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2) Заявление о расторжении договора. Договор депозита.
76 91.01 7 475,00 Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00) Бухгалтерская справка
76 91.01 6,16 Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15) Договор депозита.
76 58 492 525,00 Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00)
51 58 492 500,00 Возвращена банком сумма депозита Банковская выписка
51 76 6,16 Перечислены начисленные проценты по депозиту за май Банковская выписка

Образец Депозитного договора можно скачать здесь ˃˃˃